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2019年CPA會計每日攻克一大題:10月12日

來源:東奧會計在線責編:柳絮成2019-10-12 09:18:35

相信成功的信念比成功本身更重要,相信人生有挫折,沒有失敗,相信生命的質量來自決不妥協的信念。東奧小編為大家整理了注冊會計師每日一大題,快來和小編一起堅持做題吧。

2019年CPA會計每日攻克一大題:10月12日

【例題】

甲、乙公司均系增值稅一般納稅人,2×18年3月31日,甲公司以其生產的產品與乙公司的一項生產設備和一項商標權進行交換,該資產交換具有商業實質。相關資料如下:

(1)甲公司換出產品的成本為680萬元,公允價值為800萬元,開具的增值稅專用發票中注明的價款為800萬元,增值稅稅額為104萬元,甲公司未對該產品計提存貨跌價準備。

(2)乙公司換出設備的原價為1000萬元,已計提折舊700萬元,未計提減值準備,公允價值為500萬元,開具的增值稅專用發票中注明的價款為500萬元,增值稅稅額為65萬元;乙公司換出商標權的原價為280萬元,已攤銷80萬元,未計提減值準備,公允價值為300萬元,開具的增值稅專用發票中注明的價款為300萬元,增值稅稅額為18萬元;乙公司另以銀行存款向甲公司支付21萬元。

(3)甲公司將換入的設備和商標權分別確認為固定資產和無形資產,乙公司將換入的產品確認為庫存商品。

甲、乙雙方不存在關聯方關系,本題不考慮除增值稅以外的相關稅費及其他因素。

要求:

(1)編制甲公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄。

(2)編制乙公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄。

(1)正確答案:

甲公司的賬務處理為:

借:固定資產                   500

       無形資產                   300

       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)       83

       銀行存款                   21

  貸:主營業務收入                 800

         應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)       104

借:主營業務成本                 680

  貸:庫存商品                   680

(2)正確答案:

乙公司的賬務處理為:

借:固定資產清理                 300

       累計折舊                   700

  貸:固定資產                  1000

借:庫存商品                   800

       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)       104

       累計攤銷                   80

  貸:固定資產清理                 300

        無形資產                   280

        應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)       83

        資產處置損益                 300

        銀行存款                   21

注:以上注會會計例題摘自張志鳳《輕松過關一》

(本文為東奧會計在線原創文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)


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